Про затвердження Порядку зупинення та відновлення видаткових операцій підприємств, установ і організацій за рахунками в банках за поданням органів державної контрольно-ревізійної служби в Україні

         ГОЛОВНЕ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНЕ УПРАВЛІННЯ УКРАЇНИ
 
                            Н А К А З
 
 
 N 117 від 11.05.2002                 Зареєстровано в Міністерстві
     м. Київ                          юстиції України
                                      24 травня 2002 р.
                                      за N 449/6737
 
 
      ( Наказ втратив чинність на підставі Наказу Головного
                          контрольно-ревізійного управління 
        N 82 ( z0360-05 ) від 21.03.2005 )
 
 
              Про затвердження Порядку зупинення та
           відновлення видаткових операцій підприємств,
          установ і організацій за рахунками в банках за
         поданням органів державної контрольно-ревізійної
                         служби в Україні
 
 
 
     З метою  вдосконалення  правової  бази   діяльності   органів
державної   контрольно-ревізійної   служби   та  для  забезпечення
виконання  пункту  2  статті  10  Закону  України  "Про   державну
контрольно-ревізійну службу в Україні" ( 2939-12 ) Н А К А З У Ю:
 
     1. Затвердити  Порядок  зупинення  та  відновлення видаткових
операцій підприємств,  установ і організацій за рахунками в банках
за  поданням  органів  державної  контрольно-ревізійної  служби  в
Україні (додається).
 
     2. Управлінню  забезпечення   взаємодії   з   правоохоронними
органами  та правової роботи (Лихицький О.П.) забезпечити державну
реєстрацію цього наказу в Міністерстві юстиції України.
 
     3. Адміністративно-господарському управлінню  (Сарапін  М.І.)
довести  даний  наказ  до відома контрольно-ревізійних управлінь в
Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
 
     4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника
Голови ГоловКРУ Кіруцу С.М.
 
 Голова                                          П.К. Германчук
 
                                      ЗАТВЕРДЖЕНО
                                      Наказ ГоловКРУ України
                                      11.05.2002 N 117
 
                                      Зареєстровано в Міністерстві
                                      юстиції України
                                      24 травня 2002 р.
                                      за N 449/6737
 
                             Порядок
               зупинення та відновлення видаткових
           операцій підприємств, установ і організацій
            за рахунками в банках за поданням органів
              державної контрольно-ревізійної служби
                            в Україні
 
     1. Цей  Порядок  розроблено  відповідно до пункту 2 статті 10
Закону  України  "Про  державну  контрольно-ревізійну   службу   в
Україні" ( 2939-12 ).
     Порядок визначає підставу і послідовність дій  для  зупинення
та   відновлення   видаткових   операцій  підприємств,  установ  і
організацій за рахунками в банках за  поданням  органів  державної
контрольно-ревізійної служби.
 
     2. Порядок  поширюється  на  видаткові  операції підприємств,
установ  і  організацій,  крім  операцій  з  бюджетними   коштами,
механізм   зупинення  яких  здійснюється  в  порядку,  визначеному
статтею 120 Бюджетного кодексу України.
 
     3. Згідно з пунктом 2 статті 10 Закону України "Про  державну
контрольно-ревізійну   службу  в  Україні"  (  2939-12  )  Головне
контрольно-ревізійне  управління   України,   контрольно-ревізійні
управління в Автономній Республіці Крим,  областях, містах Києві і
Севастополі,  контрольно-ревізійні відділи  в  районах,  містах  і
районах  у  містах  мають  право  зупиняти  видаткові  операції за
рахунками в банках та інших фінансових установах у випадках,  коли
керівництво  об'єкта,  на  якому  необхідно  провести  ревізію або
перевірку,    перешкоджає    працівникам     органів     державної
контрольно-ревізійної служби виконувати свої обов'язки.
     Перешкоджанням працівнику          органу           державної
контрольно-ревізійної служби виконувати свої обов'язки можуть бути
дії або бездіяльність  керівництва  об'єкта,  на  якому  необхідно
провести   ревізію   або   перевірку,   що  зумовили  (зумовлюють)
неможливість  виконання  посадовими  особами   органів   державної
контрольно-ревізійної  служби  протягом більше одного робочого дня
своїх службових обов'язків,  пов'язаних з проведенням на  законній
підставі ревізії чи перевірки,  зокрема:  неправомірне недопущення
власником  або  його  вповноваженим  представником  ревізорів   до
ревізії  або  перевірки;  непред'явлення  на  їх  письмову  вимогу
необхідних для проведення ревізії або перевірки бухгалтерських  чи
інших документів, що наявні у підприємства, установи, організації;
відбуття  керівника  та/або  головного   (на   правах   головного)
бухгалтера  у  відрядження  чи  вихід  у  відпустку без покладання
виконання обов'язків на інших посадових  осіб  об'єкта,  на  якому
необхідно   провести   ревізію   або  перевірку,  після  одержання
повідомлення про початок ревізії (перевірки);  заборона проведення
або  невиділення відповідних спеціалістів підприємства,  установи,
організації  для  здійснення  інвентаризації  грошових  коштів   і
матеріальних цінностей,  контрольних обмірів,  запусків сировини і
матеріалів  у  виробництво;  заборона   відбору   проб   сировини,
матеріалів,  готової  продукції  в  порядку і об'ємі,  визначеному
відповідними  держстандартами,   для   проведення   аналізів   або
експертиз у незалежних науково-дослідних установах; незабезпечення
охорони опечатаних у ході ревізії або  перевірки  кас  та  касових
приміщень, складів, архівів, виробничих приміщень.
 
     4. Зупиненню  підлягають  всі видаткові операції за рахунками
підприємств,  установ, організацій, за винятком операцій зі сплати
податків  і  зборів  (обов'язкових  платежів),  інших  платежів до
бюджетів  і  державних  цільових  фондів  (у  тому   числі   пені,
фінансових  санкцій),  страхових  внесків;  операцій  з повернення
бюджетних позик  і  кредитів,  позик  і  кредитів,  отриманих  під
гарантію  Кабінету Міністрів України;  операцій з одержання коштів
на виплату заробітної плати,  а також з виконання рішень  органів,
яким відповідно до закону надано право стягнення коштів.
 
     5. Факти  перешкоджання  при  проведенні ревізії чи перевірки
посадова особа органу  державної  контрольно-ревізійної  служби  у
день  їх  здійснення  (виникнення)  оформляє  актом  про  вчинення
перешкоджання,  в якому має бути чітко викладено суть і тривалість
дій   (бездіяльності)   керівництва   підприємства,  установи  або
організації,  які призвели  до  неможливості  належного  виконання
повноважень ревізора. Акт про вчинення перешкоджання складається у
двох примірниках,  який підписується керівником  ревізійної  групи
(ревізуючим), керівником та головним бухгалтером об'єкта контролю.
Перший  примірник  акта  не  пізніше  наступного  дня  після  його
складання (для актів, складених працівниками контрольно-ревізійних
відділів  у  районах,  містах  і  районах  у  містах  без  статусу
юридичної  особи  -  в день його одержання) реєструється в журналі
обліку зупинення і відновлення  видаткових  операцій  підприємств,
установ,  організацій за рахунками в банках (далі - журнал),  який
ведеться Головним контрольно-ревізійним управлінням України  (далі
-   ГоловКРУ   України),   контрольно-ревізійними  управліннями  в
Автономній Республіці Крим,  областях,  містах Києві і Севастополі
та контрольно-ревізійними відділами у районах,  містах і районах у
містах  із  статусом  юридичної  особи  за  формою,  що  додається
(додаток 1). Другий примірник акта залишається на об'єкті контролю
під  розписку,  а  в  разі  неможливості   підписання   акта   він
направляється  рекомендованим  поштовим  відправленням,  про що на
примірнику органу державної контрольно-ревізійної служби  робиться
відповідний   запис  ("Один  примірник  акта  одержав  -  підпис",
відмітка канцелярії про одержання чи  заповнюється  квитанція  про
поштове відправлення).
 
     6. За  результатами розгляду акта про вчинення перешкоджання,
а  також  наявних  документів,  що  стосуються  даної  ревізії  чи
перевірки (планів роботи,  доручень органів влади,  правоохоронних
органів, посвідчень на проведення ревізій та перевірок, програм їх
проведення,  пояснень чи скарг керівництва підприємства,  установи
або  організації),  Голова  ГоловКРУ  України  (його  заступники),
начальники контрольно-ревізійних управлінь в Автономній Республіці
Крим,  областях,  містах  Києві  і   Севастополі   чи   начальники
контрольно-ревізійних  відділів  у  районах,  містах  і  районах у
містах із  статусом  юридичної  особи  (або  особи,  що  виконують
обов'язки  начальника)  при  наявності достатніх підстав приймають
розпорядження  про  зупинення  видаткових  операцій  на   рахунках
підприємств,  установ,  організацій в банках (далі - розпорядження
про зупинення  видаткових  операцій),  за  формами,  що  додаються
(додаток  2).  Розпорядження  про  зупинення  видаткових  операцій
реєструється в журналі.
     6.1. У  разі необхідності для одержання відомостей про номери
відкритих рахунків та  ідентифікаційний  код  для  юридичних  осіб
(філій)  за ЄДРПОУ необхідно зробити запити:  до органів державної
податкової служби за їх місцезнаходженням.
     6.2. Розпорядження    про   зупинення   видаткових   операцій
складається в трьох примірниках,  підписується  керівником  органу
державної контрольно-ревізійної служби та засвідчується печаткою.
     6.3. Перший примірник розпорядження про зупинення  видаткових
операцій  надсилається  рекомендованим  поштовим  відправленням  з
повідомленням або подається нарочним банку протягом 2 робочих днів
з  дати  реєстрації  акта  про  вчинення  перешкоджання  в журналі
ГоловКРУ України,  контрольно-ревізійного управління в  Автономній
Республіці    Крим,   області,   міста   Києва   чи   Севастополя,
контрольно-ревізійного відділу у районі,  місті або районі у місті
із  статусом  юридичної особи.  Другий примірник розпорядження про
зупинення видаткових операцій в такий  самий  термін  і  в  такому
самому    порядку   направляється   підприємству,   установі   або
організації,  де  допущено  правопорушення.   Останній   примірник
розпорядження  про  зупинення  видаткових  операцій  залишається в
органі державної контрольно-ревізійної служби.
 
     7. Банк   не   пізніше   наступного   дня   після   отримання
розпорядження про зупинення видаткових операцій зупиняє відповідні
видаткові операції.
     У разі  надходження  розпорядження  про  зупинення видаткових
операцій,  що не відповідає встановленій формі  або  якщо  існують
інші об'єктивні причини, що унеможливлюють виконання розпорядження
про зупинення видаткових операцій,  банк не пізніше наступного дня
після  одержання  розпорядження  повертає його до органу державної
контрольно-ревізійної служби рекомендованим поштовим відправленням
або нарочним з письмовим обгрунтуванням прийнятого рішення.
 
     8. Допущення     посадових     осіб     органів     державної
контрольно-ревізійної служби до проведення ревізії  чи  перевірки,
зупинення інших незаконних дій керівництва підприємства, установи,
організації або відміна проведення призначеної ревізії (перевірки)
є підставою для відновлення видаткових операцій на їх рахунках.
     8.1. Відновлення    видаткових    операцій    за    рахунками
підприємств,  установ  і організацій проводиться за розпорядженням
органу  державної  контрольно-ревізійної служби  про   відновлення
видаткових операцій за формами, що додаються (додаток 3).
     8.2. Розпорядження  про   відновлення   видаткових   операцій
приймається  органом державної контрольно-ревізійної служби,  який
прийняв  розпорядження  про  зупинення  видаткових  операцій,   на
підставі  доповідної записки ревізора про усунення правопорушень в
день    її     одержання     відповідним     органом     державної
контрольно-ревізійної    служби    і   реєструється   у   журналі.
Розпорядження про відновлення видаткових  операцій  складається  в
трьох  примірниках,  підписується  керівництвом  органу  державної
контрольно-ревізійної служби,  засвідчується печаткою і не пізніше
одного  робочого  дня  з  дати  оформлення  доповідної записки про
усунення   порушень    направляється    рекомендованим    поштовим
відправленням  або  нарочним  до  банку та в копії - підприємству,
установі,  організації.  Останній  примірник   розпорядження   про
відновлення  видаткових  операцій  залишається  в органі державної
контрольно-ревізійної служби.
     8.3. Доповідна   записка   про   усунення  правопорушень  має
містити:
     - назву  підприємства,  установи чи організації,  на рахунках
якого(ої) було зупинено видаткові операції;
     - дату   і   номер  розпорядження  про  зупинення  видаткових
операцій;
     - підставу    для   відновлення   видаткових   операцій   (із
зазначенням дати припинення протиправних дій);
     - номери рахунків, за якими було зупинено видаткові операції.
 
     9. Банк,  в  якому  знаходяться  рахунки,  за  якими зупинено
видаткові операції,  відновлює їх  за  рахунками  клієнта  у  разі
отримання   від   органу  державної  контрольно-ревізійної  служби
розпорядження про відновлення видаткових операцій або за  рішенням
суду.
 
     10. Днем  отримання  банком  розпоряджень  про  зупинення або
відновлення видаткових операцій є:
     - для  рекомендованого поштового відправлення - дата розписки
про одержання поштового відправлення;
     - для   кур'єрської   пошти   (направлення  нарочним)  - дата
розписки.
 
     11. Прийняття  розпорядження   про   відновлення   видаткових
операцій не позбавляє орган державної контрольно-ревізійної служби
права  зупинити   видаткові   операції   підприємства,   установи,
організації  на  інших  підставах,  відмінних  від  тих,  на  яких
прийнято  попереднє   розпорядження   про   зупинення   видаткових
операцій. У  цьому  випадку  орган державної контрольно-ревізійної
служби  приймає  нове  розпорядження  про   зупинення   видаткових
операцій.
 
     12. Акт про перешкоджання у проведенні ревізії (перевірки) та
копії розпорядження про зупинення  видаткових  операцій,  розписки
банку,   доповідна   записка   про   усунення   правопорушень   та
розпорядження про відновлення видаткових операцій  зберігаються  у
відповідній ревізійній справі.
 
     13. Керівник  органу  державної контрольно-ревізійної служби,
що  прийняв  рішення  про  зупинення  видаткових  операцій,   несе
персональну  відповідальність  за  правильність  і обгрунтованість
прийняття  розпорядження  про  зупинення  видаткових  операцій  та
своєчасність  надання установі банку розпорядження про відновлення
видаткових операцій.
 
     14. Рішення про зупинення  видаткових  операцій  на  рахунках
підприємств,  установ,  організацій може бути оскаржене в порядку,
передбаченому законами України.
 
 Начальник Управління забезпечення
 взаємодії з правоохоронними органами
 та правової роботи                              О.П. Лихицький
 
                                      Додаток 1
                                      до Порядку зупинення та
                                      відновлення видаткових
                                      операцій підприємств,
                                      установ і організацій за
                                      рахунками в банках за
                                      поданням органів державної
                                      контрольно-ревізійної служби
                                      в Україні
 
                              Журнал
       обліку зупинення та відновлення видаткових операцій
         підприємств, установ і організацій за рахунками
           в банках у разі перешкоджання при проведенні
                        ревізій, перевірок
     _____________________________________________________________
      (назва органу державної контрольно-ревізійної служби)
 
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|  N  | Дата акта |    Ким     | Дата         |      Розпорядження       | Найменування | Дата направ- |  Розпоряд-  |
| з/п |   про     |  складено  | реєстрації   | про зупинення видаткових | установи     | лення        |  ження про  |
|     | перешкод- |  акт (ПІБ  | акта         |        операцій          | банку, що    | розпоряд-    | відновлення |
|     | жання     | виконавця) | (надходження |--------------------------| обслуговує   | ження про    | видаткових  |
|     |           |            | в КРУ)       | N | Дата |   Назва       | об'єкт       | зупинення    |  операцій   |
|     |           |            |              |   |      | підприємства, | контролю     | видаткових   |-------------|
|     |           |            |              |   |      |  установи,    |              | операцій до  | N  | дата   |
|     |           |            |              |   |      | організації   |              |   банку      |    |        |
|-----+-----------+------------+--------------+---+------+---------------+--------------+--------------+----+--------|
|  1  |     2     |     3      |      4       | 5 |  6   |      7        |      8       |      9       | 10 |   11   |
|-----+-----------+------------+--------------+---+------+---------------+--------------+--------------+----+--------|
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 
                                      Додаток 2
                                      до Порядку зупинення та
                                      відновлення видаткових
                                      операцій підприємств,
                                      установ і організацій за
                                      рахунками в банках за
                                      поданням органів державної
                                      контрольно-ревізійної служби
                                      в Україні
 
                                      ____________________________
                                          (назва банку)
                                      ____________________________
                                      (назва юридичної особи, де
                                       вчинено правопорушення)
 
 Місце для штампа органу
 державної контрольно-ревізійної служби
 
                          Розпорядження
                про зупинення видаткових операцій
     підприємств, установ, організацій за рахунками в банках
 
від "___" ______ 200_ року                         N _____ _______
 
     На підставі
                __________________________________________________
                  (акт про вчинення перешкоджань, його дата і N,
                              інші матеріали)
__________________________________________________________________
 
встановлено(і) факт(и) ___________________________________________
                       (зміст правопорушення, час і місце його
__________________________________________________________________
           вчинення, назва юридичної особи, де допущено
__________________________________________________________________
  правопорушення,  ідентифікаційний код (номер) правопорушника)
 
     Відповідно до п.  2 статті 10 Закону  України  "Про  державну
контрольно-ревізійну  службу  в  Україні"  та  Порядку зупинення і
відновлення видаткових операцій  на  поточних  та  інших  рахунках
підприємств,  установ  і  організацій в банках за поданням органів
державної контрольно-ревізійної служби  в  Україні,  затвердженого
наказом ГоловКРУ України від 11.05.2002 N 117,
__________________________________________________________________
      (назва органу державної контрольно-ревізійної служби,
                  який прийняв це розпорядження)
зобов'язує зупинити видаткові операції за рахунками N____________,
за винятком  операцій  зі  сплати  податків і зборів (обов'язкових
платежів), інших платежів до бюджетів і державних цільових  фондів
(у  тому  числі  пені,  фінансових  санкцій);  страхових  внесків;
операцій  з  повернення  бюджетних  позик  і  кредитів,   позик  і
кредитів,   отриманих  під гарантію  Кабінету  Міністрів  України,
операцій з одержання коштів на виплату заробітної плати, а також з
виконання  рішень органів,  яким відповідно до закону надано право
стягнення коштів.
 
________________________     ____________    _____________________
 (посада особи, яка            (підпис)       (прізвище, ім'я та
  прийняла рішення)                              по батькові)
 
 М.П.
 
                                      Додаток 3
                                      до Порядку зупинення та
                                      відновлення видаткових
                                      операцій підприємств,
                                      установ і організацій за
                                      рахунками в банках за
                                      поданням органів державної
                                      контрольно-ревізійної служби
                                      в Україні
                                      ____________________________
                                             (назва банку)
                                      ____________________________
                                        (назва юридичної особи,
                                       де вчинено правопорушення)
 
 Місце для штампа органу державної
 контрольно-ревізійної служби
 
                          Розпорядження
               про відновлення видаткових операцій
         підприємств, установ і організацій за рахунками
                             в банках
 
від "___"____________200 _ р.                          N______
 
__________________________________________________________________
      (назва органу державної контрольно-ревізійної служби,
                  який прийняв це розпорядження)
__________________________________________________________________
повідомляє, що  розпорядження  N______ про  зупинення   видаткових
операцій за рахунками в банках від "___" _______ 200_ р., прийняте
_________________________________________________________________,
      (назва органу державної контрольно-ревізійної служби,
                         який його видав)
вважати скасованим, у зв'язку з чим відновити видаткові операції
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
           (назва підприємства, установи, організації,
                  ідентифікаційний код (номер))
на рахунку (-ах ) N______________________________________________.
 
______________________    ______________    ______________________
  (посада особи, яка         (підпис)          (прізвище, ім'я та
  прийняла рішення)                               по батькові)
 
 М.П.